增值税的免抵退税实行免抵退税办法的“免”税是指生产企业出口的自产(含视同自产)货物和应税劳务等,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货未尔耐减物、应税劳务等所耗用的原材来自料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等在当月内应抵360问答顶的进项税额大于山内销应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
对于退制装问似维举税率低于征税率的出口货物,免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
免--即出口货物不计销项税额。
剔--就是作进项税额转出的过程,把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本:
借:主营业船务成本--外销成本
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
抵--用出口应退税额抵减内销应纳税额,让企业用内销少据获元策采一试雷缴税的方式得到出口退税的实惠。
“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局--结果为正数或结果水输热学为负数。
退--在企业计算出当期应纳税额小于0时,才会涉及资欢肥行出口退税。在这个时候,内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了,而出口应退税还存在没有被抵完的金额。
计算免百抵税额主要是为了帐务处理的需要,因为实行“免抵退”政策实际有三种情况:
A、应纳税额为正数,即落免抵后仍应交增值税,这时免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额),这时帐务处理为:
借:境住应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)
B、应纳税额为负数,即孩陆钟光州期末有留抵税额,留抵税额大于“免抵退”税额时:可全部退刘功化湖该田直何税,这时免抵税额为0,帐务处理为:
借:应收出口退税
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)
C、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,留抵税额小于“免抵退”税额时:可退税额为留抵税额,免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额,帐务处理为:
借:应收出口退税应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)通过以上三种情况的分析,可看出如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。
参儿考资料来源:百度百科-免抵退税
参考资料来源:百度百科-免退税
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